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이자 수입시기를 연도별로 고르게 분산하라.

ezkyungli 2011-09-04 13112

예금ㆍ적금 등의 이자는 실제로 이자를 받는 때에 수입으로 계상한다. 예를 들어 3년만기 정기예금에 가입하고 이자도 만기에 받는 것이라면, 첫째년도와 둘째년도는 이자소득이 없고 3년째에 한꺼번에 이자소득이 발생한 것으로 본다.

반면, 금융소득 종합과세는 매년 1월 1일부터 12월 31일까지의 개인별 금융소득(이자소득ㆍ배당소득)을 합산하여 4천만원 초과여부를 따진다. 그러므로 어느 한 연도에 금융소득이 집중되면 매년 균등하게 이자를 받는 경우보다 세금면에서는 불리하게 된다.

2011년도 부동산임대소득이 5천만원이고, 연간 이자소득이 3천만원이며, 부인과 미성년자인 자녀가 2명이 있다고 가정할 경우 부담할 세액을 비교해 보면 다음과 같다.

1. 이자를 매년 받는 경우

금융소득이 4천만원 이하인 경우에는 종합소득과세표준 계산시 합산하지 아니하므로 금융소득은 분리과세로 과세가 종결된다.

• 종합소득과세표준 : 50,000,000 - 7,100,000*) = 42,900,000원

• 종합소득산출세액 : (42,900,000 - 12,000,000) × 15% + 720,000 = 5,355,000원

• 원천징수세액(3년간) : (30,000,000 × 14%) × 3년 = 12,600,000원

• 총부담세액 : 5,355,000 + 12,600,000 = 17,955,000원

*) 소득공제액 = 1,500,000 × 4(기본공제) + 500,000(다자녀공제) + 600,000(표준공제) = 7,100,000원

2. 3년치 이자를 일시에 받는 경우

금융소득이 4천만원을 초과하는 경우에는 다음의 (1)과 (2) 중 큰 금액을 종합소득산출세액으로 한다.

(1) 비교산출세액(A)

4천만원까지는 원천징수세율(14％)을 적용하고, 4천만원을 초과하는 금융소득금액에 대하여는 다른 종합소득금액과 합산한 과세표준에 기본세율을 적용하여 산출되는 각각의 세액을 합산한다.

총부담세액(①+②) = 23,215,000원

① (92,900,000*1) - 88,000,000) × 35% + 15,900,000 = 17,615,000원

② 40,000,000 × 14% = 5,600,000원

*1) 50,000,000 + 90,000,000 - 40,000,000 - 7,100,000*2) = 92,900,000원

*2) 소득공제액 = 1,500,000 × 4(기본공제) + 500,000(다자녀공제) + 600,000(표준공제) = 7,100,000원

(2) 비교산출세액(B)

금융소득 전액에 대하여는 해당 원천징수세율(25％, 14％ 등)을 적용하고, 금융소득을 제외한 다른 종합소득금액에 대한 과세표준에 대하여는 기본세율을 적용하여 산출되는 각각의 세액을 합산한다.

총부담세액(①+②) = 17,955,000원

① 90,000,000 × 14% = 12,600,000원

② (42,900,000*1) - 12,000,000) × 15% + 720,000 = 5,355,000원

*1) 50,000,000 - 7,100,000*2) = 42,900,000원

*2) 소득공제액 = 1,500,000 × 4(기본공제) + 500,000(다자녀공제) + 600,000(표준공제) = 7,100,000원

이 사례의 경우는 만기에 이자를 한꺼번에 받으면 매년 이자를 나누어 받는 경우보다 약 526만원정도 세금을 많이 부담하게 된다. 따라서 만기에 지급 받을 이자가 4,000만원을 초과하고 다른 종합소득이 있는 경우에는 매년 이자를 나누어 받는 것도 절세의 한 방법이다.

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