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급여 자진 기부?반납?삭감시 세무처리 방법 안내

ezkyungli 2020-04-09 7754

코로나19 확산에 따른 사회적 어려움 극복을 위한 범정부적 노력에 적극적으로 동참하고자 급여를 기부･반납･삭감하는 경우의 세무처리 방법과 계산 사례를 안내하여 드립니다.

□ 세무처리 사례

사례 1	근로자의 급여 중 일부를 회사가 모금하여 ｢근로자 명의로 기부｣하는 경우

○ 월 급여 1,000만원인 근로자가 200만원을 본인 명의로 기부하는 경우

←당초 급여 1,000만원→

실수령액 800만원

기부 200만원

○ 회사의 세무처리

-(손금･비용 처리)당초 지급하기로 한 1,000만원

-(원천징수 대상 금액)당초 지급하기로 한 1,000만원

-(퇴직급여충당금 설정 대상 금액)당초 지급하기로 한 1,000만원

○ 근로자의 세무처리

-본인 명의 기부금 200만원을 근로소득 연말정산시 기부금 세액공제 적용

사례 2	근로자의 급여 중 일부를 ｢회사에 반납｣하는 경우

○ 월 급여 1,000만원인 근로자가 200만원을 반납하는 경우

←당초 급여 1,000만원→

실수령액 800만원

반납 200만원

○ 회사의 세무처리

-(손금･비용 처리)당초 지급하기로 한 1,000만원

-(원천징수 대상 금액)당초 지급하기로 한 1,000만원

-(퇴직급여충당금 설정 대상 금액)당초 지급하기로 한 1,000만원

-(익금･수익 처리)반납 받은 200만원 잡수익 등 계상

* 반납 받은 200만원을 재원으로 기부 단체에 기부금으로 지출하는 경우에는 회사의 기부금으로 손금 인정

○ 근로자의 세무처리

-별도의 세무처리 없음(근로자가 기부한 것으로 볼 수 없어 기부금 세액공제 불가능)

사례 3	근로자의 급여 중 일부를 ｢삭감 후 차액을 지급｣받는 경우

○ 월 급여 1,000만원인 근로자가 200만원을 삭감 후 800만원을 지급 받는 경우

←당초 급여 1,000만원→

실수령액 800만원

삭감 200만원

○ 회사의 세무처리

-(손금･비용 처리)삭감 후 지급받은 800만원

-(원천징수 대상 금액)삭감 후 지급받은 800만원

-(퇴직급여충당금 설정 대상 금액)삭감 후 지급받은 800만원

○ 근로자의 세무처리

-별도의 세무처리 없음

□ 급여 기부･반납･삭감 시 연말정산 예시

(만원)

주1) 인적공제는 본인과 배우자만 가정(자녀는 20세 이상)
주2) 국민연금 = 총급여×4.5%
주3) 건강보험료 = 총급여×3.3%
주4) 2,000만원 기부(반납･삭감) 및 세액 반영 후 실지 수령액

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