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제1장 반드시 체크해야할 세무전략
세금신고일자는 최소한 알아야 110%의 세금을 안낸다.
사업을 하면 대체 어떤 세금을 내야 하나?
세금을 내기 힘들어요 방법이 없나요
● 기한의 연장
1. 납부기한 연장 사유
2. 연장기간
3. 기한 연장의 신청 절차
● 분납
1. 분납이란?
2. 분납할 수 있는 요건 및 금액
3. 분납기한
4. 분납신청 절차
절세 극대화를 위한 8가지 포인트
● 사업자는 자기가 내야 할 세금의 종류를 미리 파악 한다
● 납부해야 할 세금의 과세요건을 파악 한다
● 증빙관리를 철저히 한다
● 과세표준의 절감방법을 검토 한다
● 세무계획 또는 세무관리 기법을 연구·도입 한다
● 조세지원제도를 최대한 활용 한다
● 세법상 부여되는 제반의무에 유의해서 가산세를 물지 않도록 한다
● 조세신고 또는 부과의 잘못으로 인한 피해를 최대한 예방 한다
세금에 무식한 사장도 이 정도는 알아야 엄한 돈 안 나간다.
● 장부 기장을 한다
● 영수증 챙기는 만큼 세금이 줄어 든다
● 접대비는 카드로 결제하는 습관을 길들여야 한다
● 음식점이나 구내식당은 재료를 구입하면 계산서를 꼭 받는다
● 통장은 가사용과 사업용을 분리해서 사용한다
● 가공거래는 하지 않도록 특별히 주의해야 한다
● 수취한 어음·수표가 부도가 발생되면 제때에 세무처리를 해주어야 한다
● 통상적인 행태를 벗어나는 거래는 사전에 세무대리인과 상의하여 처리하는 것이 불필요한 경제적 손실을 줄일 수 있다.
절세를 위해 반드시 규정해야 하는 사규내용
● 출장비정산규정
● 임원퇴직급여규정
1. 퇴직금규정에 정한 퇴직위로금
2. 퇴직금지급 제도변경에 따른 손실보상
● 임원상여지급규정
● 복리후생비규정
● 성과배분상여금약정
● 사전약정에 의하여 지급하는 판매부대비용
● 가격인하와 사전약정
● 법인고유업무(고유목적사업)의 정관·등기
세금을 무조건 안내도 되는 경우가 있다
● 고지금액의 최저한
● 과세최저한
● 소액부징수
● 면세점
세금신고를 잘못했으면 최대한 빨리 신고하자
● 적게 냈다고 생각되면 수정신고
● 많이 냈다고 생각되면 경정청구
● 불성실 신고자는 세무조사를 받게 된다
내가 직접 세금관리를 할까? 기장대행을 세무사에게 의뢰할까?
● 세무사에게 의뢰할 때에는 일의 범위를 명확히 할 것
● 비용은 얼마나 들고 누구에게 의뢰할 것인가
● 세무사에게 업무를 의뢰한다
합법적인 절세와 불법적인 탈세의 차이와 절세 및 탈세방법
● 절 세
● 탈 세
● 조세회피
기업주라도 회사 돈을 개인적으로 사용하면 비용인정 안된다
사장님이 말없이 가져가는 돈과 갖다 주는 돈은 어떻게 처리하나
● 자금을 사장님 개인 돈을 일시 빌린 경우
● 사장님이 우선 개인 돈으로 외상대금 결제를 한 경우
● 사장님 개인적 비용지출액
특수관계자와 거래는 항상 조심해야 엄한 세금 덜 낸다
● 부당행위계산부인
1. 적용요건
2. 특수관계자의 범위(첫 번째 적용요건)
3. 조세부담을 부당히 감소시킨 것으로 인정되는 경우(두번째 적용요건)
● 기타 주의할 사항
1. 주주, 대표이사, 종업원 등에게 자금을 대여하거나 차입하는 경우
2. 주주, 대표이사 등 특수관계자와 부동산을 임대차 하는 경우
3. 관계회사 매출채권을 장기간 미회수 하고 있는 경우
국세청 홈택스로 전자세금 신고하면 세금신고가 편리하다
● 홈택스 이용절차
● 전자신고·납부
● 홈택스 민원증명 발급
1. 주요민원증명
2. 민원증명 원본 확인방법
회사가 망해서 문을 닫아도 세금은 내야 한다
● 개인사업자의 경우
1. 폐업하기 전에 모든 재고를 처분하라
2. 폐업을 하더라도 장부기장은 필수
● 법인사업자의 경우
1. 폐업하기 전에 모든 재고를 처분하라
2. 과점주주는 제2차 납세의무에 유의하라
2-1. 청산소득에 대한 법인세
2-2. 자산분배는 청산이 완료된 후에 하라
2-3. 과점주주의 제2차 납세의무
3. 폐업을 하더라도 기장은 필수
제2장 최소한 알아야할 회계원리와 계정과목해설
회사 설립 후 최소한 갖추어야 할 장부
도대체 회계란 무엇인가?
회계는 기업의 재산내역을 알려준다
회계는 기업의 이익을 숫자로 보여 준다
회계도 내 입맛에 맞추어 변형해 사용하기도 한다
회계는 거래를 숫자로 표현하고 이를 장부에 적는 싸움이다.
회계상 거래는 거래가 발생한 시점에 기록한다
● 발생주의는 회계기준의 처리원칙이다
● 현금주의는 실무에서 선호하는 방법이다
● 발생주의와 현금주의의 비교사례
● 회계원칙과 실무처리의 차이를 조정하는 결산
일상적인 거래와 회계상 거래는 다르다
차대변의 구분과 차변과 대변의 기록법칙
계정과목은 거래의 함축적 기록
● 대차대조표 계정(?재무상태표(국제회계)]
● 손익계산서 계정(?포괄손익계산서(국제회계))
차변과 대변으로 나누어 적는 것이 분개
● 분개를 한 후 회계장부의 흐름은
● 실무상 분개는 전표에
계정과목별 집계는 총계정 원장에 상세내역은 보조부에...
모든 거래내역은 시산표에 집계된다
● 실무상 시산표 대신 일계표, 월계표 사용도 한다
● 분개에서 시산표 작성까지의 사례
결산정리
● 결산의 예비절차
● 결산의 본절차
● 결산보고서 작성
● 결산정리(기말수정분개)
1. 자산계정의 결산정리
현금계정의 결산정리
당좌예금계정의 결산정리
단기매매증권의 결산정리
매도가능증권의 결산정리
매출채권계정의 결산정리
재고자산계정의 결산정리
유형자산계정의 결산정리
무형자산계정의 결산정리
미사용소모품의 결산정리
2. 부채계정의 결산정리
사채계정의 결산정리
장기차입금계정의 결산정리
퇴직급여충당부채계정의 결산정리
3. 자본계정의 결산정리
인출금의 정리
4. 수익 및 비용의 결산정리
미지급비용(비용의 예상)
미수수익(수익의 예상)
선급비용(비용의 이연)
선수수익(수익의 이연)
● 계정의 마감
1. 손익계산서(포괄손익계산서(국제회계)) 계정의 마감
2. 대차대조표(재무상태표(국제회계) 계정의 마감
재무제표의 작성
● 대차대조표(재무상태표(국제회계))
1. 대차대조표의 작성기준
2. 자산 143
3. 부채 143
4. 자본 144
● 손익계산서(포괄손익계산서(국제회계)) 145
1. 수익
2. 비용
3. 이익(수익 - 비용)
● 자본변동표
● 이익잉여금처분계산서
● 현금흐름표
● 주기
● 주석
● 부속명세서(재무제표가 아님)
재무제표 구성요소인 계정과목의 이해
● 대차대조표 계정과목
자산
유동자산
당좌자산
재고자산
비유동자산
투자자산
유형자산
무형자산
기타비유동자산
부채 163
유동부채
비유동부채
자본
자본금
자본잉여금
자본조정
기타포괄손익누계액
이익잉여금(또는 결손금)
● 손익계산서 계정과목
매출총이익
매출액
매출원가
영업손익
판매비와관리비
법인세비용차감전계속사업손익
영업외수익
영업외비용
계속사업손익
계속사업손익법인세비용
당기순손익
중단사업손익
주당순익
제3장 계정과목 선별사례 15
● 가
● 나
● 다
● 라
● 마
● 바
● 사
● 아
● 자
● 차
● 카
● 타
● 파
● 하
● 기타
제4장 100% 비용인정을 받기 위한 증빙관리
증빙관리를 위한 기본지식
● 지출한 비용을 받는 상대방이 영리행위인지 비영리행위인지를 판단한다.
● 증빙규정은 업무관련 한 지출에 한해 적용한다.
● 증빙규정은 돈의 지출 시에만 적용된다.
● 비용의 지출이라도 증빙규정의 예외가 있다.
1. 법정지출증빙의 예외가 적용되는 경우
2. 법정지출증빙 대신 송금명세서로 가능한 지출
법적으로 인정하는 증빙과 법적으로 인정하지 않는 증빙
● 법정지출증빙
1. 세금계산서
2. 계산서
3. 신용카드매출전표(또는 현금영수증)
4. 지로영수증과 각종 청구서
5. 간이영수증
● 비법정지출증빙
사례에 따른 법정지출증빙
● 임직원에게 지급하는 급여, 퇴직금 등 인건비
● 일용근로자에 대한 급여
● 임직원에 대한 복리후생비
● 임직원에게 지급하는 출장비
● 임직원 명의의 신용카드를 사용한 경우
● 외주용역비
● 가정주부 및 청소대행아줌마 용역
● 상품권을 구입하는 경우
● 동문회 등의 회보에 게재하는 광고비
● 기부금, 협회비, 위약금, 손해배상금, 판매장려금
● 보증금, 예치금
● 임차료, 부동산 중개수수료
● 인터넷, PC통신 및 TV홈쇼핑, 우편송달
● 이자비용, 할인료, 보험료, 신용카드가맹점수수료, 리스료
● 방송용역, 전화요금, 수도요금, 제세금 및 공과금
● 전기요금, 가스요금, 전용선 사용료, 정보이용
● 택시요금, 항공기요금, 입장권, 승차권, 승선권
● 건물 및 부속토지를 취득하는 경우
● 접대비 지출금액별 증빙관리 포인트
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제5장 직원 채용 및 퇴직관리
채용결정과 근로계약 및 채용시 체크포인트
● 근로계약
1. 임금항목
2. 근로시간 항목
3. 직원의 직책과 업무내용, 근무장소 항목
4. 복무규율 항목
5. 근로계약기간 항목
6. 연봉제 근로계약시 별도로 구분 기재할 내용
● 직원채용시 체크포인트
1. 근로계약서 외 구비서류비치 사항
2. 급여명세서 작성 및 갑근세 신고 · 납부
3. 4대 보험관리
4. 기타 법률상 점검사항
4-1. 채용시 남녀 차별 금지
4-2. 건강진단의 실시
4-3. 쟁의행위 기간 중 채용 제한
4-4. 정리해고 전후기간 동안의 신규채용
4-5. 고용보험지원금 제한
4-6. 연소자 고용시 사업주 확인사항
4-7. 안전보건교육 실시
퇴직자에 대한 퇴직금 지급
● 퇴직금이란?
● 퇴직금의 지급대상자
● 퇴직금의 지급의무자
● 퇴직금의 계산
1. 계속근속연수
2. 3일분의 평균입금
2-1. 퇴직일 이전 3개월간에 지급받는 임금총액
2-2. 상여금과 연차수당은 퇴직금 계산시 임금에 포함되나?
3. 퇴직금의 계산사례
퇴직금에 대한 퇴직소득세 신고·납부
● 퇴직소득의 범의
1. 현실적인 퇴직의 세법상 의미
2. 비현실적인 퇴직의 세법상 의미
● 퇴직소득세의 계산
1. 퇴직소득금액(퇴직수입금액 - 비과세 퇴직소득)
1-1. 퇴직수입금액
1-2. 비과세 퇴직소득
2. 퇴직소득공제
3. 기본세율
4. 퇴직소득세액공제
5. 퇴직소득세의 계산사례
제6장 직원급여 및 4대보험 관리
법에서 정한 수당과 임의적인 수당
● 법정수당
1. 연차수당
2. 월차수당
3. 연장근로수당
4. 야간근로수당
5. 휴일근로수당
● 비법정수당
1. 가족수당
2. 주택수당
3. 통근수당
4. 지역수당
5. 정개근수당
6. 직책수당
7. 단신부임수당(벽지수당)
8. 특수작업수당
9. 기술수당 · 자격수당
10. 영업수당
급여와 관련한 세금의 신고일정
급여에서 공제해야 것과 공제방법
● 갑근세의 과세대상인 근로소득(급여)의 종류
1. 근로소득으로 보지 않는 경우
2. 비과세 근로소득
● 계속근로자의 갑근세 원천징수 방법
1. 상여금이 있는 경우 원천징수
2. 갑근세의 신고·납부기간
3. 갑근세의 적용사례
● 일용근로자의 갑근세 원천징수 방법
잘못 신고한 갑근세의 수정과 경정
4대보험과 관련해서 반드시 알아야할 사항
● 4대보험 적용대상자와 비적용대상자
● 4대보험의 성립, 변경, 소멸
● 4대보험의 징수·납부
● 회사설립 후 4대 보험 신규가입
1. 건강보험
2. 국민연금
3. 고용보험
● 일용근로자 4대보험 가입
1. 일용근로자의 4대보험 가입여부
2. 일용근로자의 4대보험 가입 및 급여공제액
2-1. 건강보험
2-2. 국민연금
2-3. 고용보험과 산재보험
● 신규입사자의 4대 보험 신고
1. 건강보험
2. 국민연금
3. 고용보험
● 퇴직자의 4대 보험 신고
1. 건강보험
2. 국민연금
3. 고용보험
제7장 부가가치세 관리
부가가치세는 어떤 세금인가?
부가가치세 신고 ? 납부는 언제하나요?
● 개인사업자
● 법인사업자
부가가치세는 어떻게 계산하는 건가요?
● 간이과세자의 부가가치세 계산방법
● 일반과세자의 부가가치세 계산방법
부가가치세 신고시 제출서류
● 일반과세자 제출서류
● 간이과세자 제출서류
제8장 개인사업자와 법인의 소득에 대한 세금
개인사업자가 알아야할 절세 전략 350
● 장부기장 350
1. 가산세
2. 추계조사결정과 기준경비율적용
● 경비관련 증빙관리
● 누진세 적용 회피
개인사업자가 내야하는 세금
● 소득세
1. 소득세란 어떤 세금인가?
2. 소득세할 주민세의 납부
3. 중간예납
4. 확정산고·납부
5. 소득세의 계산기간
6. 소득세를 신고·납부하는 장소
소득세법상 거주자와 비거주자의 구분
● 부가가치세(면세사업자 예외)
● 급여세금
1. 종업원의 급여세금
2. 사장의 급여세금
3. 사장 가족의 급여세금
개인사업자가 내는 사업소득세는 어떻게 계산이 되나요
● 장부의 비치·기장의 의미
1. 복식부기의무자
2. 간편장부의무자
● 장부를 기장하는 경우 혜택
● 장부를 비치·기장 한 경우 사업소득세 계산
1. 총수입금액산입·필요경비불산입
2. 필요경비산입·총수입금액불산입
3. 소득공제
4. 기본세율
5. 세액감면과 세액공제
6. 가산세
7. 기납부세액
● 장부를 비치·기장 안 한 경우 사업소득세 계산
1. 기준경비율 또는 단순경비율 적용대상자
2. 기준경비율
2-1. 주요경비의 범위
2-2. 증빙서류의 종류
3. 단순경비율
4. 무기장시 소득금액 계산사례
5. 무기장 신고자에 대한 제재
법인사업자가 내야하는 세금
● 법인세란
1. 법인세의 계산 기간
2. 법인세를 내야하는 사람
3. 법인세를 신고·납부하는 장소
4. 법인세를 신고·납부해야 하는 날
4-1. 중간예납
4-2. 확정신고·납부
● 법인세할 주민세의 납부
● 부가가치세
법인은 법인세를 어떻게 계산하나요?
● 익금산입·손금불산입
● 손금산입·익금불산입
● 손금과 익금항목
1. 익금
2. 손금
● 이월결손금, 비과세소득, 소득공제
● 기본세율
● 세액공제
● 세액감면
● 가산세
● 기납부세액
1. 중간예납세액
2. 원천징수
3. 수시부과
세금에서 인정하는 한도가 있는 비용
● 인건비의 비용처리
1. 급 여
2. 상여금
3. 복리후생비
4. 퇴직급여
5. 잉여금처분에 의한 상여금
● 조세와 공과금의 비용처리
1. 조세와 가산금
2. 벌금·과료·과태료
3. 공과금
4. 부가가치세
5. 조합·협회비
● 자산의 평가
1. 재고자산
2. 유가증권
3. 외화자산(부채)
● 접대비의 비용처리와 한도액 계산
1. 접대비의 범위
2. 접대비 시부인 계산
3. 접대비 한도액 계산
● 기부금의 비용처리와 한도액 계산
1. 기부금의 개념상 구분
2. 기부금의 종류
3. 기부금 한도액 계산
4. 기부금의 평가
5. 기부금의 귀속시기
● 감가상각비의 비용처리와 한도액 계산
1. 감가상각 대상
2. 취득가액(취득가액+자본적 지출)
3. 잔존가액
4. 내용연수
5. 감가상각방법
6. 회사계상감가상각비
7. 감가상각시부인(세무조정)
8. 고정자산의 양도
9. 즉시상각
10. 감가상각의제
● 지급이자의 비용처리와 한도액 계산
1. 채권자 불분명 사채이자
2. 수령자가 불분명한 채권?증권의 이자
3. 건설자금이자
4. 업무무관자산 및 가지급금 등의 지급이자
● 대손금과 대손충담금의 비용처리와 한도액 계산
1. 대손금
2. 대손충당금
2-1. 설정대상채권
2-2. 설정한도액
2-3. 세무조정
● 퇴직급여충당금의 비용처리와 한도액계산
1. 한도액 계산
1-1. 총급여
1-2. 퇴직급여추계액
2-3. 퇴직금전환금
2. 세무조정
● 퇴직보험료(퇴직보험충당금)의 비용처리와 한도액계산
사례해설
● 중소기업에 대한 조세지원 제도
● 세무대리보수표(99년부터 폐지·삭제된 규정임)
● 기장의뢰시 준비서류
● 사무실을 빌리는 데 상대방이 간이과세자인 경우
● 사업과 관련된 세금을 절세하려면
● 탈세의 대표적인 유형
● 탈세와 절세 및 조세회피의 차이
● 회사 돈을 개인적으로 사용하는 경우
● 부당행위로 보지 않는 경우
● 가불금도 부당행위의 대상이 될 수 있다
● 과점주주의 범위
● 전업·폐업시 절세포인트
● 부도기업의 절세전략
● 간이과세자와 거래시 유의사항
● 세금계산서를 잃어버린 경우 어떻게 하나요
● 세금계산서 주고받을 때 반드시 확인해야 할 사항
● 면세재화를 팔고 착오로 세금계산서를 발행한 경우
● 신용카드매출전표를 받으면 세금계산서를 안 받아도 된다
● 개인명의 신용카드매출전표도 증빙으로 인정이 되나요?
● 세금계산서 발행 후 카드결제로 대금을 받은 경우
● 현금영수증 = 신용카드매출전표 = 세금계산서(또는 계산서)
● 소득공제용 현금영수증을 지출증빙용으로 변경하는 방법
● 연봉제하에서 퇴직금을 매월 분할하여 지급하는 경우 세무처리
● 휴일근로와 연장근로 중복시 가산임금 산정방법
● 4대보험 적용의 특이·예외사항
● 법인의 대표이사 및 개인회사 사장의 4대보험 적용
● 급여를 받지 않는 무보수 대표이사의 4대보험
● 4대 보험의 1년 납입액 정산방법은 어떻게 되나요
● 사업자등록전 사업을 개시한 사업자의 과세기간
● 예정고지세액은 실적이 없어도 반드시 납부해야 하나요?
● 매출이 없어도 부가가치세 신고를 해야 하나요?
● 매출은 없어도 매입은 있는 경우 부가가치세 신고를 해야 하나요?
● 비영업용 소형승용자동차의 구입과 유지에 관한 매입세액
● 업무용 렌트카(리스차량 포함) 대여금 매입세액공제
● 종업원(직원)차량을 업무용으로 이용시 매입세액공제
● 고객 또는 거래처 방문 차량의 주차비
● 매출누락시 부담해야 하는 가산세
● 무기장신고자가 때로는 유리할 수 있다
● 자녀가 있는 경우 유리한 쪽이 공제받는다
● 직장을 다니면서 사업자등록을 내고 자기사업을 할 수 있나요?
● 소득처분의 의미
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